Edição de agosto · Saúde & Fisco
Um blog sobre o cenário atual da tributação para médicos, dentistas, psicólogos e clínicas — pessoa física, pessoa jurídica, Fator R do Simples Nacional e o que muda na transição da reforma tributária.
Quer uma análise personalizada para o seu caso?
27,5%
alíquota máxima do IRPF na pessoa física
28%
Fator R mínimo para cair no Anexo III
60%
redução de alíquota prevista para serviços de saúde
No blog
Como pessoa física, o profissional de saúde paga IRPF progressivo até 27,5% mais carnê-leão mensal. Como pessoa jurídica, a carga efetiva costuma ficar entre 6% e 16% — mas só quando o regime e o anexo são escolhidos com critério.
Continuar lendo →Folha de pagamento dos últimos 12 meses dividida pela receita bruta do mesmo período. Chegou a 28%? Anexo III, começando em 6%. Ficou abaixo? Anexo V, começando em 15,5%.
Continuar lendo →Serviços de saúde entram na cesta de redução de 60% da alíquota padrão. O período de convivência entre os tributos antigos e os novos exige revisão de contratos, precificação e créditos.
Continuar lendo →A partir de 2026, distribuições acima de R$ 50 mil por mês, por PJ, para uma mesma pessoa física, serão tributadas em 10% na fonte. Valores abaixo do limiar continuam isentos.
Continuar lendo →Pró-labore artificialmente baixo derruba o Fator R e chama a atenção do Fisco. Distribuição de lucros passa a ter IRRF de 10% acima de R$ 50 mil/mês a partir de 2026 — e exige escrituração contábil regular.
Continuar lendo →Cenário atual
A comparação abaixo considera o profissional de saúde que presta serviços a clínicas, hospitais ou pacientes particulares. A carga efetiva varia com faturamento, folha e estrutura societária.
até 27,5%
IRPF progressivo + INSS + carnê-leão mensal
a partir de 6%
Fator R igual ou maior que 28%
a partir de 15,5%
Fator R abaixo de 28%
≈ 13,3% a 16,3%
Presunção de 32% (ou 8% com estrutura hospitalar)
Simples Nacional
O Fator R é a razão entre a folha de pagamento dos últimos 12 meses (incluindo pró-labore e encargos) e a receita bruta do mesmo período. Ele define em qual anexo a atividade de saúde será tributada.
Muita PJ da saúde mantém pró-labore no mínimo para economizar INSS e acaba pagando mais de duas vezes o imposto no Anexo V. O ajuste do pró-labore quase sempre custa menos do que a diferença de alíquota — mas precisa ser simulado antes.
Transição
PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS dão lugar a CBS, IBS e ao Imposto Seletivo. Serviços de saúde estão na lista de redução de 60% da alíquota padrão; alguns procedimentos e dispositivos médicos têm alíquota zero.
Fase de teste: CBS a 0,9% e IBS a 0,1%, compensáveis. Ajuste de sistemas e notas fiscais.
CBS substitui PIS e Cofins. IPI zerado para a maioria dos produtos.
Redução gradual de ICMS e ISS, com aumento proporcional do IBS.
Sistema antigo extinto. IBS e CBS plenos, com redução de 60% para serviços de saúde.
Lei 15.270/2025
A isenção histórica dos dividendos (art. 10 da Lei 9.249/95) foi parcialmente revogada. A partir de janeiro de 2026, a distribuição de lucros e dividendos de uma mesma pessoa jurídica a uma mesma pessoa física residente fica sujeita à retenção na fonte quando o valor mensal superar R$ 50.000,00.
Se a renda total do ano ultrapassar R$ 600.000,00, os dividendos recebidos a partir de 2026 entram na base da tributação mínima anual. O IRRF já retido na fonte pode ser compensado na declaração anual. Acima do limite, a alíquota efetiva pode chegar a patamares maiores; abaixo dele, o imposto retido pode ser restituído.
Dúvidas frequentes
